加强行业管理 依法诚信执业

努力开创我省税务代理工作新局面

—— 辽宁省注册税务师协 会会长刘立达同志
在辽宁省注册税务协会成立大会暨第一届会员代表大会上的讲话

各位领导、各位来宾、各位代表：

    首先，感谢各位代表对我及各位副会长、秘书长的信任和支持，同时我也代表辽宁省注册税务师协会向今天到会的中国注册税务师协会刘文彬副会长和瞿冰若光临指导，表示热烈的欢迎！对兄弟省、市注册税务师协会的各位领导光临本次会议，表示诚挚的谢意！

    辽宁省注册税务师协会的成立，标志着我省的注册税务师和事务所从此有了自己的行业自律性组织。我相信，它的成立，对进一步加强我省税务代理行业管理，充分发挥税务代理在新时期的职能作用，帮助引导纳税人“依法诚信纳税，共建小康社会”以及加强税收管理将会起到重要作用。下面我讲三个方面问题。

一、我省税务代理工作的简要回顾

    多年来，我省税务代理工作在中国注册税务师协会、国家税务总局注册税务师管理中心的大力指导下，在省国税局和省地税局的具体组织领导下，从税收征管改革的实际出发，紧紧围绕税收中心工作，充分发挥桥梁和纽带的作用，使我省的税务代理工作从起步到发展取得了很大的成效，为我省税务代理事业的继续发展奠定了坚实的基础。

    我省税务代理的建立和发展已有 10 多年的历史。早在 1998 年我省借鉴日本、韩国等国家的经验，率先对税务代理进行了探索性试验。为了使税收征管适应社会主义市场经济发展和经济体制改革的要求，加快在全国推行税务代理制度的步伐，保证新税制的顺利实施，国家税务总局于 1994 年 9 月决定，将辽宁等 10 个省市作为试点工作的联系点。按照国家税务总局的要求，在有一定税务代理工作基础和征管工作基础较好的地区先行试点。从 1995 年初开始，按照国家税务总局制定的《税务代理试行办法》和《税收征管改革方案》，进行了有组织，有计划地推行全省税务代理工作。按照 1996 年人事部和国家税务总局联合下发的《注册税务师资格制度暂行规定》，我省积极运作抓紧实施，进一步促进和规范了我省的税务师资格制度的落实。为了进一步推动我省注册税务师行业的发展，按照国家税务总局《关于组建省级注册税务师管理机构有关问题的通知》要求，我省于 1999 年 7 月 20 日成立了注册税务师管理工作领导小组和注册税务师管理中心，明确了各自的职责，配备了专职人员，增强了税务代理的管理力量。 1999 年国务院提出“税务代理必须与行政部门脱钩”的要求，国家税务总局下发了《清理整顿税务代理行业实施方案》，在方案中对税务代理提出了“彻底脱钩，全面整顿，规范管理，健康发展”的要求，我省按总局的要求进行了认真研究和部署，要求全省各级税务机关兴办或挂靠的税务代理机构必须在编制、人员、财务、职能、名称等五个方面与税务机关彻底脱钩。经过全省上下的共同努力，我省按期完成了对税务代理机构的清理整顿，实现了脱钩改制工作，净化了我省税务代理行业，从而确立了税务代理机构的社会中介服务地位。十几年来，尤其是近几年来，我省税务代理事业不断得到发展和壮大。据统计，到目前为止，我省（除大连市）共有 1200 余人取得了注册税务师资格，其中执业注册税务师近 400 人，非执业注册税务师近 800 人。经国家税务总局批准设立的税务师事务所共有 63 个，其中有限责任制 45 个，合伙制 18 个。我省税务代理机构，经过多年的努力，各项管理制度不断健全，市场竞争意识不断强化，人员素质不断提升，执业信誉不断得到社会认可，在我省税收征管工作中发挥了积极的作用。

二、正确把握税务代理的定位，充分地发挥税务代理行业的职能作用

    税务代理作为一种社会中介服务行业，主要是在涉税业务中接受纳税人的委托，代理从事各项涉税事务，并贯穿于税收征纳的整个过程。在实际工作中，如何正确把握税务代理的定位，充分发挥税务代理行业的职能作用，是摆在全省税务代理行业面前的一项重要课题。

（一）理顺思路、依法定位，切实做好税务代理工作

    税务代理业是我国社会中介服务的新兴行业，是社会主义中介服务体系的重要组成部分。随着社会主义市场经济的发展，税务代理在推进依法治税、强化征管等方面发挥越来越重要的作用。这就要求税务代理和税务机关都要依法定位，做到正确认识和看待税务代理业务。首先税务代理行业要自己找准位置、转变观念，树立诚信平等竞争、依靠服务质量取胜的思想，不断提高自己的执业水平和质量。

    税务代理作为一种社会中介服务行业，具有双重职责。主要是依法为委托人提供涉税服务，维护纳税人的合法权益；辅以监督税务机关的行政行为，维护国家税收权益。这种在税收征纳关系中的中介地位，决定了税务代理必须站在客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为委托人正确履行纳税义务、维护其合法权益服务，又为税务机关依法征税、维护国家权益发挥辅助和监督制约作用。其次税务机关也要依法确定在促进税务代理事业发展中的位置。国家税务总局局长谢旭人在 2003 年 12 月 24 日召开的全国税务工作会议上所作的报告中指出“要加强对注册税务师行业的管理和注册税务师执业行为的指导监督，发挥注册税务师协会的职能作用，依法支持税务代理事业的发展”。国家税务总局总经济师王力在今年 2 月召开的全国注册税务师管理中心工作会议的讲话中指出：“各省国、地税局作为注册税务师行业的主管部门，在思想上要充分认识到注册税务师行业作为税收征管重要组成部分在税收工作中的地位，认识到鼓励和支持注册税务师行业的发展是落实税收征管法赋予纳税人所拥有的一切权利。在工作上要加强对注册税务师行业的业务指导和监督，及时传递税收政策信息，引导和严格管理税务师事务所和注册税务师的执业行为，积极为注册税务师行业的发展创造有利条件和良好的环境。”我们一定要正确理解和很好把握税务代理定位的含义，充分认识做好税务代理工作的重要性，使税务代理的市场得到最充分的发挥。

（二）成立注册税务师协会，是加强税务师行业自律管理的必然选择

    注册税务师协会是由注册税务师和税务师事务所所组成的行业自律性组织，它是在遵从国家相关法律的前提下，通过税务机关的监督指导，对税务代理实行行业管理。我省注册税务师协会的成立，标志着我省注册税务师和事务所有了自己的行业组织。它的成立，将把我省的税务代理事业推向一个新的发展阶段。

    一是成立注册税务师协会，是我省税务代理事业进一步健康发展的需要。应当承认，十几年来，尤其是近几年来，我省的税务代理行业得到快速发展，使其在税收征管工作中的地位和作用发挥得越来越明显。但是我们也应当看到，由于诸多原因，我省的税务代理工作在许多方面还存在着薄弱环节。主要表现在：第一，从业人员规模小，队伍发展迟缓；第二，执业人员业务素质不高，只能作简单的代理业务，对于帮助企业进行税收筹划等还难以承担；第三，重收入，轻管理，使管理在许多方面不到位；第四，竞争意识不强，对税务机关仍有依赖感；第五，代理业务单一，市场占有率不高；第六，办公设备较差，信息化程度不高；第七，复合型、技能型人才较少，人才结构不合理；第八，部分事务所领导能力有待提高等等。以上这些问题的存在，在一定程度上影响了我省税务代理的健康有序发展。解决这些问题的有效途径，就是成立一个能够对税务代理业务进行统一管理和指导，从行为上进行规范和监督的行业管理机构，这个机构必须能够为广大税务代理机构和注册税务师提供良好的服务，充分发挥税务代理行业管理部门的职能，这个机构就应是省注册税务师协会。

    二是成立注册税务师协会，是社会主义市场经济条件下我省税务代理行业面对国际国内竞争的需要。随着经济活动社会分工越来越细，市场主体的联系越来越广泛、越密切，规范注册税务师行业管理，充分发挥注册税务师在市场经济发展中的职能作用，既是税收征管改革不断深化的客观要求，也是保证注册税务师行业发展壮大、适应经济全球化趋势的必然选择。党的十六届三中全会提出“积极发展独立公正、规范运作的专业化市场中介服务机构，按市场化原则规范和发展各类行业协会、商会等自律性组织。”这在一定程度上为广大的注册税务师提供了更多的施展才华的机会，但同时也对税务代理工作提出了更高更严的要求。目前，税务代理既面临良好的发展机遇，同时也面对着严峻的挑战。经济全球化和我国税收体制的改革的进一步深化，辽宁老工业基地的振兴，这些都为经济的发展提供了良好的税收环境，也为我省的税务代理创造了许多有利的条件。可以肯定地说，我省的税务代理前景会更大、更好，这是我省税务代理业发展的机遇。但是，在这大好的发展机遇面前，我们又面临着挑战，这主要表现在两个方面：其一，按照我国 2001 年加入世贸组织所做的承诺，中国政府将在 2006 年对外开放税务服务市场。届时，将有大量的国外代理机构和从业人员进入我国税务中介服务市场，势必对国内税务师事务所的运作形成巨大的冲击波；其二在国内注册税务师、注册会计师、注册资产评估师三行业管理合并、业务兼容后，注册会计师、注册评估师代理机构都可以加入到税务代理行列中来，将给我们造成强大的竞争压力。这一切都要求我们必须有一个机构能够率领广大税务代理机构和注册税务师同舟共济，形成合力，共同面对国内外竞争和挑战，这个机构就应是省注册税务师协会。

    三是成立省注册税务师协会，是适应全国代理行业进一步发展的需要。自 1995 年中国税务咨询协会成立之日起，各地就陆续组建地区协会。地区注册税务师协会是中国注册税务师协会的地方组织，是指导和推动税务代理事业健康发展的主要环节。自 1995 年中国税务咨询协会成立后，国家税务总局及中国税务咨询协会就将促进地区协会的组建工作列为重点抓好的工作之一，先后多次发文要求尽快成立省级注册税务师协会，以完善全国的税务代理网络，使税务代理行业形成一个贯通全国的系统，以便于行业的监督管理和业务指导，也便于增强整个税务代理行业的整体竞争力，实现全国税务代理间的信息互通。今天，我省注册税务师协会的成立有利于全国注册税务师行业协会的管理网络系统的形成和完善，使我省注册税务师协会加入到全国性的行业管理网络系统中来。

三、强化管理，努力做好税务代理的各项管理工作

    我省注册税务师协会，是根据《社会团体登记管理条例》成立的民间自律性社会团体组织，行使的是对税务代理行业的管理职能。我们要从我省的实际出发，从本行业的实际出发，努力构建这个行业的管理平台，强化管理，更好地发挥其职能作用，保障我省税务代理行业健康有序地发展。

（一）抓好制度建设，规范行业管理

    健全的管理制度，是加强行业自律管理的有力保障。注册税务师协会对税务代理行业的管理，主要靠制度对税务师事务所和注册税务师按照自我约束、自我管理、自我发展的原则实行自律管理。具体讲，自我约束和自我管理主要靠行业管理制度、税务师事务所内部管理制度加以规范和制约；自我发展则靠中介服务市场中的公平竞争来进行的。因此，抓好制度建设，加大行业自律管理力度，是税务代理事业健康发展的保证。

    为了抓好制度建设，自 1996 年国家人事部和国家税务总局联合印发《注册税务师资格制度暂行规定》以来，总局先后印发了注册税务师考试和注册管理办法、税务师事务所设立及审批办法、注册税务师执业准则、税务代理从业人员守则、税务师事务所财务管理办法和会计核算办法、规范税务代理收费等有关问题的通知、注册税务师后续教育培训暂行办法、税务代理业务规程、协会会员入会登记管理暂行办法、会费交纳使用管理暂行办法等，从而初步建立了税务代理行业的管理制度体系，为加强行业自律管理奠定了良好基础。对这些制度，一方面我们要很好地抓好落实，变成我们行业管理的自觉行动；另一方面要根据我省的实际，根据情况发展需要，我们要陆续制定出方方面面的内部管理制度，如分配制度、奖惩制度、劳动制度等。争取利用几年时间，把我省税务代理行业的主要管理制度建立健全起来，逐步做到规范化、制度化和科学化。

（二）加强业务培训和职业道德教育、提高执业人员的业务素质

    税务代理是一项政策性强、技术难度较高的智力密集型社会中介服务行业，其结果直接影响到国家税收利益及纳税人的利益。这就要求执业人员既要具有税收方面的知识和操作技能，还要有丰富的财务、会计、法律及企业管理方面的知识。从我省多年税务代理工作的实际看，我省绝大部分税务代理执业人员可以满足一般的税务代理业务需要。但是，随着我国各行业经济体制改革的深入和税制改革的不断完善，特别是入世后，中介服务业的竞争日趋激烈，尤其是我国政府将在 2006 年对外开放税收服务市场。届时将有大量的国外代理机构和从业人员进入我国税务代理中介服务市场，势必对国内税务师事务所的运作形成巨大的冲击波。从现在起，我们必须要正视这个现实，必须有所准备。其中抓好执业人员的培训，提高他们的执业素质，尤其是注重培养高素质的复合型人才是当务之急。我们一定要有这方面的危机感和紧迫感。从省注册税务师协会来说，今后我们要按照中国注册税务师协会的安排部署，从抓代理人员的政治业务素质着手，积极采取措施，通过多形式、多途径开展多方面、多层次的培训，使税务代理人员多学政策，多学业务，多进行实际操作，使税务代理人员真正能胜任税务代理这项工作，以适应新形势下税务代理业的发展需要。

（三）提高服务质量、拓宽代理市场

    在市场经济条件下，我们说中介机构要生存，主要靠服务质量。用优质服务，诚信代理，去开拓市场，这是税务代理事业生存发展的生命线。所谓竞争，就是服务质量的竞争。各税务师事务所要积极创造条件，拓展税务顾问，税收筹划、财务分析等高智能、深层次的服务项目。在这方面，沈阳盛达税务师事务所就做得很好，值得全省各事务所一学。各税务代理机构要学会善于宣传自己，推销自己，力争创出自己的名牌效应，拓宽税务代理市场，做到可持续发展，将税务代理事业做活做强、做大。

（四）积极宣传，扩大税务代理行业的社会认知度和影响力

    尽管税务代理行业，在我国在我省已有十多年的历史，但与许多国家搞了几十年或上百年相比，我们还只能说是在刚刚起步或处于发展的初期。对它在社会主义市场经济中的地位和作用，以及它所承担的责任和任务，社会很多群体还缺乏了解和认识。因此，加强宣传，提高宣传的力度，取得社会各方的广泛理解和支持，扩大税务代理行业的社会认知度和影响力，是摆在我们协会和整个税务代理行业面前的一项紧迫任务。

    首先我们要利用中国注册税务师协会的会刊，即《中国注册税务师》以及《中国税务报》、《中国税务》等有关报刊杂志进行广泛宣传；其次我们要充分利用当地新闻媒体宣传；第三，还要争取并有效利用省国税、省地税的局刊进行宣传。在我们协会内部，我们还将利用信息、简报等形式进行宣传。总之，我们要通过全省上下努力，形成立体宣传网，向社会广泛宣传税务代理的地位，作用和发展方向；宣传税务代理的业务范围和服务宗旨；宣传税务代理行业中突出的典型及好的经验和作法；特别是要以介绍纳税人委托税务代理后的亲身感受和得到的益处，来扩大税务代理的社会影响，达到国家税务总局提出的“强化注册税务宣传，树立良好社会形象”的宣传效果。

    另外，我们倡导全省各事务所，要结合代理实践积极开展有关代理业务的理论研究和探讨，使我们逐步学会用理论指导实践，用实践充实理论。协会将适时组织这方面的活动，组织这方面的交流。全面提升税务代理在社会上的认识度。

（五）加强配合、取得各方面的支持

    税务代理与生俱来就与税务部门有着血肉联系，没有税收就不会有税务代理。所以说，税务代理事业的发展离不开社会各方面的支持，特别是税务机关的支持。国家税务总局局长谢旭人在全国税务工作会议上指出“加强对注册税务师行业的管理和注册税务师执业行为的指导和监督，发挥注册税务师协会的职能作用，依法支持税务代理事业的发展”。今天在座的各位有省国、地税局的征管处、流转税处、所得税处的处长；有各市国、地税局局长及征管科（处）长都成为省注册税务师协会的理事，也充分说明税务代理离不开税务机关的支持。我想主要是从以下四个方面给予支持：一是要依法支持税务代理事业的发展。社会主义市场经济是法制经济，在维护国家税收利益这个问题上，税务机关与税务代理机构的目标是一致的。税务机关要把对税务代理的宣传寓教于对税收征管法的宣传和落实之中，鼓励纳税人委托代理涉税事宜，以提高办税质量，降低征税成本，建立税务机关、中介机构、纳税人相互监督制约机制；二是要根据本地区税收工作的实际，在法律法规允许的范围内，充分发挥税务代理的作用，积极拓展注册税务师的可做业务；三是加强对税务代理机构业务的扶持和监管；四是要加强税收政策信息的传递，税务机关要把最新的税收政策，及时地传达给税务代理机构，以促使其为纳税人提供快捷、优质高效的服务。同时各代理机构要积极主动地向税务部门的领导请示、汇报，加强沟通，以取得税务部门的理解、信任和支持，共同做好税务代理这篇大文章。

    各位代表，我省注册税务师协会从今天起就正式成立了。它的成立是做好今后我省税务代理工作一个新的起点和加油站，标志着我省税务代理业跨入新的发展阶段，将对我省今后税务代理业产生积极影响。我们要利用这个契机，开好局，迈好步，谋好篇。通过上下努力，共同做好我省税务代理工作。让我们统一认识，坚定信心，求真务实、真抓实干，为我省税务代理事业的健康发展做出我们应有的贡献。

二○○四年四月二十五日